Банковское дело (Бабичев М.Ю.) » Лизинговые операции

Лизинговые операции

Виды лизинговых сделок

Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для народного хозяйства нашей страны методов обновления материальной базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Место лизингового бизнеса в предпринимательстве определяется прежде всего самими объектами лизинга, представляющими собой  важнейшие элементы активной части основных фондов — машины, оборудование, транспортные и другие средства.

Лизинг выполняет несколько функций. Во-первых, он является формой вложения средств в основные фонды, дополнением к традиционным каналам финансирования. Предприятие-лизингополучатель имеет возможность пользоваться необходимым для него имуществом без единовременной мобилизации на эти цели собственных средств или привлечения заемных средств. Лизингополучатель освобождается от единовременной полной оплаты стоимости имущества, что выгодно отличает лизинг от обычной купли-продажи и в ряде случаев рассматривается как ее альтернатива. Кроме того, лизинг может открывать доступ к необходимому имуществу в случае каких-либо кредитных ограничений и невозможности привлечения для этих целей заемных средств.

Привлекательной стороной лизинга служит и порядок осуществления платежей по лизингу. С одной стороны, сроки и размер выплат являются предметом взаимной договоренности сторон и поэтому могут очень гибко учитывать интересы каждой стороны. Так, исходя из особенностей финансового состояния лизингодателя и лизингополучателя, может применяться отсрочка первого платежа, нарастание лизинговых выплат или, наоборот, авансовый платеж, снижение объема выплат и т.д. С другой стороны, взаимная заинтересованность может быть реализована при определении порядка и характера лизинговых платежей, а именно: лизинговые взносы могут производиться из выручки от продажи произведенной на этом оборудовании продукции; платежи могут принимать не только денежную форму, но и выражаться частично или полностью в форме товаров или встречных услуг. Это преимущества лизинга.

Вместе с тем лизинг имеет и отрицательную сторону, он относительно дорог для лизингополучателя по сравнению с покупкой имущества в собственность за счет собственных или заемных средств. В связи с этим заключению каждой сделки должен предшествовать всесторонний анализ конкретных условий и потребностей, всех положительных и отрицательных сторон лизинга, финансовая оценка последствий применения лизинга для финансового состояния пользователя.

Вторая функция лизинга заключается в том, что он является одним из наиболее прогрессивных методов материально-технического обеспечения производства, открывающих пользователям доступ к передовой технике в условиях ее быстрого морального старения. Мировой опыт свидетельствует, что бурное развитие лизинга инициируется ускорением темпов научно-технического прогресса. Лизинг позволяет разрешить противоречие между необходимостью использования в условиях обостряющейся конкуренции самой современной техники и быстрым ее моральным старением. Он оказывается особенно эффективным в отношении особо дорогостоящей, с наибольшим риском морального старения техники. Так, в конце 60-х — начале 70-х годов лизинговый "бум" за рубежом был вызван резко возросшим на рынке спросом на электронно-вычислительную технику, наиболее технически прогрессивную и дорогостоящую по тем временам, которая и стала наряду со средствами транспорта первыми объектами лизинга.

Благодаря таким чертам лизинга, как оперативность и гибкость, пользователь получает возможность удовлетворять свои производственные потребности, связанные с сезонным разворотом работ. Поэтому эффективно его применение в сезонных отраслях народного хозяйства, таких, как сельское хозяйство (при проведении посевных и уборочных работ), перерабатывающие отрасли.

В самом широком смысле лизинг представляет собой комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование. Такой комплекс, помимо собственно договора лизинга, включает в себя и другие договоры, в частности договор купли-продажи и договор займа; при этом отношения по временной передаче имущества в пользование представляют собой определяющие, стержневые в лизинге. Вспомогательную роль выполняют отношения по купле-продаже имущества. Эти отношения не только предшествуют собственно передаче имущества в пользование, но и завершают весь комплекс отношений лизинга в случае приобретения имущества пользователем в собственность после окончания договора лизинга.

Именно в этом широком смысле лизинг как передача имущества во временное пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду вошел в обиход и используется в зарубежной и отечественной практике.

Классическому лизингу свойствен трехсторонний характер взаимоотношений, так как три субъекта участвуют в лизинговой сделке.

Первой стороной является собственник имущества, предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения (так называемый лизингодатель). В его лице могут выступать:

Второй стороной является пользователь имущества (так называемый лизингополучатель), которым может быть юридическое лицо любой формы собственности: государственное предприятие, организация, кооператив, акционерное общество, товарищество и т.д.

Третий участник лизинговой сделки — продавец имущества будущему собственнику-лизингодателю (поставщик), которым также может быть любое юридическое лицо: производитель имущества, кооператив, снабженческо-сбытовая, торговая организация и т.д.

В классической лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами строятся по следующей схеме: будущий лизингополучатель, нуждающийся в определенных видах имущества, самостоятельно подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу отсугствия собственных средств и доступа к заемным средствам для приобретения его в собственность он обращается к будущему лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой о его участии в сделке. Оно выражается в покупке им имущества у поставщика в собственность и последующей его передаче лизингополучателю в пользование на оговоренных условиях.

В зависимости от экономических условий число участников сделки может расширяться или сокращаться. Кроме перечисленных трех сторон в сделке в ряде случаев участвуют брокерские лизинговые фирмы, которые непосредственно не занимаются предоставлением имущества, а выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем. За рубежом при крупных многомиллионных сделках число участников может увеличиваться до пяти-шести, в числе которых брокерские фирмы, трастовые корпорации, финансирующие учреждения и др.

Состав участников сделки сокращается, если поставщиком и лизингодателем является одно и то же лицо. В таких случаях вопросами лизинга занимаются "филиальные" лизинговые компании, создаваемые производителями товаров как дочерние фирмы или филиалы специально для продвижения товаров на рынке посредством лизинга, или специальные подразделения в составе предприятий-производителей (службы управления маркетингом).

Ограничение взаимоотношений двумя участниками (собственником и пользователем) присуще двусторонним рейтинговым соглашениям. Возникающие при этом отношения во многом сходны с отношениями лизинга. Их основное отличие состоит в том, что договор заключается на более короткий срок, в течение которого все обслуживание имущества возлагается на рейтинговую компанию, вследствие чего и стоимость договора выше, чем при обычной лизинговой сделке. Кроме того, рейтинг не предусматривает права последующей покупки арендованных машин и оборудования.

Стержнем любой лизинговой сделки является финансовая, а точнее кредитная операция. Лизингодатель оказывает пользователю своего рода финансовую услугу: он приобретает имущество в собственность за полную стоимость и за счет периодических взносов в конечном счете возмещает эту стоимость. Поэтому, исходя из финансовой стороны отношений, лизинг рассматривают как одну из форм кредитования машин и оборудования, альтернативную традиционной банковской ссуде.

Лизинг рассматривается с различных точек зрения, в основе которых находится противоречивая, двойственная природа лизинга. Эта двойственность проявляется в том, что, с одной стороны, лизинг представляет собой вложения средств на возвратной основе в основной капитал. Предоставляя на определенный период элементы основного капитала, собственник в установленное время получает их обратно, т.е. налицо существование принципов срочности и возвратности; за свою услугу он получает вознаграждение в виде комиссионных — тем самым обеспечивается реализация принципа платности. Следовательно, по своему содержанию лизинг соответствует кредитным отношениям и сохраняет сущность кредитной сделки. По форме, поскольку ссудодатель и заемщик оперируют с капиталом не в денежной, а в производительной форме, лизинг внешне схож с инвестициями капитала.

Таким образом, если рассматривать лизинг в качестве передачи имущества во временное пользование на условиях срочности, возвратности и платности, его можно классифицировать как товарный кредит в основные фонды. В экономическом смысле лизинговый кредит есть кредит, предоставляемый лизингодателем лизингополучателю в форме передаваемого в пользование имущества. Субъектами лизингового кредита выступают в лице заимодателя — лизингодатель и в лице заемщика — лизингополучатель, а объектом ссуды являются машины, оборудование, транспортные средства и другие элементы основных средств.

Классификация видов лизинга затруднена рядом обстоятельств:

В зависимости от субъектной стороны сделки выделяют прямой лизинг, при котором при двусторонней сделке собственник имущества (поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг, и косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника. В последнем случае может иметь место классическая трехсторонняя сделка (поставщик — лизингодатель — лизингополучатель). При крупных сложных сделках они могут быть многосторонними с числом участников от четырех до шести-семи.

В зависимости от характеристики типа имущества выделяют лизинг машинно-технической продукции и лизинг недвижимости. По степени окупаемости имущества сделки подразделяют на лизинг с полной окупаемостью (в течение срока одного договора происходит полная выплата лизингодателю стоимости имущества) и неполной окупаемостью (окупается только часть стоимости имущества). Этот признак классификации неразрывно связан с другим признаком — с условиями амортизации. В соответствии с данным признаком выделяют сделки с полной амортизацией и соответственно полной выплатой стоимости объекта лизинга и неполной амортизацией и, значит, с частичной выплатой стоимости. Если все виды обслуживания передаваемого имущества берет па себя лизингополучатель, то это признак чистого лизинга, если же на лизингодателя возлагается полное или хотя бы частичное обслуживание, то это полный лизинг с набором услуг.

В зависимости от того, где проводятся лизинговые операции, выделяют внутренний лизинговый рынок (рынок одной отдельно взятой страны) и внешний рынок.

Если лизинговая сделка носит спекулятивный характер и заключается исключительно с целью извлечения прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных льгот,  то это фиктивный лизинг, во всех остальных случаях лизинг классифицируется как действительный.

Финансовый лизинг также носит название лизинг имущества с полной окупаемостью или с полной выплатой, что означает, что в течение срока договора лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой операции.

2. Оперативный лизинг отличается тем, что срок аренды по нему короче, чем экономический срок службы имущества. Объектом оперативного лизинга, как правило, является оборудование с высокими темпами морального старения.

При оперативном лизинге происходит частичная выплата, т.е. лизингодатель за время действия данного договора возмещает лишь часть стоимости оборудования, и поэтому он вынужден сдавать его во временное пользование несколько раз, как правило, разным пользователям. Так как одно и то же оборудование сдается в пользование несколько раз, в конечном счете лизингодатель компенсирует все расходы полностью. При этом риск порчи или утраты имущества в основном лежит на лизингодателе, им же осуществляются его страхование, ремонт и обслуживание.

При оперативном лизинге возрастает риск лизингодателя по возмещению высокой остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на него. Поэтому на начальном этапе развития лизингового бизнеса, на котором находится наша страна, интересам лизингодателей в наибольшей степени отвечает передача имущества на сроки, близкие к периоду полной амортизации с последующим его выкупом по остаточной стоимости, т.е. финансовый лизинг.

3. Возвратный лизинг рассматривается как разновидность финансового лизинга. Его отличие состоит в том, что собственник имущества передает право собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли-продажи, т.е. продает его и одновременно вступает с ним в иные отношения — в качестве пользователя этого имущества. В этом случае поставщик и лизингополучатель являются одним и тем же юридическим лицом.

Учитывая складывающуюся конъюнктуру на рынке лизинговых услуг, можно утверждать, что этот вид лизинга в наибольшей степени заинтересует потенциальных пользователей. Он отвечает их интересам, поскольку позволяет гибко и оперативно решать свои проблемы. Его преимущество в том, что он доступен для предприятий со сложным финансовым положением. Если предприятие нуждается в имуществе, но в силу каких-либо причин в данный момент испытывает финансовые трудности, то ему крайне выгодно "запродать" имущество лизинговой компании и одновременно фактически продолжать пользоваться им. Это не исключает и возможности последующего выкупа имущества после окончания срока договора и восстановление права собственности поставщика - пользователя относительно имущества.

4. Складывающийся на внутреннем рынке страны дефицит товарно-материальных ценностей открывает перспективы такому виду лизинга, как лизинг по остаточной стоимости. Он применяется на уже бывшее в эксплуатации оборудование, поэтому объект лизинга оценивается не по первоначальной, а по остаточной стоимости, что должно значительно снижать стоимость лизинга.

Обращение к лизингу по остаточной стоимости выгодно как поставщику, так и получателю. Предприятие-поставщик самостоятельно или через лизинговую компанию предоставляет в пользование уже бывшее в употреблении, но в данный момент простаивающее имущество. Тем самым компенсируются убытки от вынужденных простоев. Предусмотрев в договоре лизинга сроки, в которые ему может понадобиться имущество, предприятие получит его обратно и сможет эксплуатировать его в дальнейшем.

Пользователя в данном виде лизинга может привлечь относительно невысокая стоимость имущества, особенно если это сложное дорогостоящее оборудование, которое по высокой первоначальной стоимости предприятие в силу финансовых ограничений получить по лизингу или купить не имеет возможности.

5. Отношения, при которых техническое обслуживание оборудования полностью ложится на лизингополучателей, определяются как чистый лизинг. Свое название он получил потому, что в лизинговые платежи в данном случае не включаются расходы лизингодателя по эксплуатации, это "чистые" платежи, платежи "нетто".

В настоящее время в нашей стране еще не сложилась инфраструктура рынка лизинговых услуг и практически нет лизинговых компаний, которые смогли бы обеспечить должное техническое обслуживание объектов лизинга. Основные участники лизингового бизнеса — банки тоже не в состоянии справиться с такой задачей. Отсутствие возможности предоставлять сервисные услуги по лизингу — одна из самых слабых сторон лизингового предпринимательства у нас по сравнению с зарубежной практикой. Поэтому финансовый лизинг пока носит характер чистого лизинга.

6. Если лизингодатель может предложить лизингополучателю набор услуг по эксплуатации оборудования, то имеет место так называемый "мокрый" лизинг. При передаче в пользование специального оборудования со сложными техническими характеристиками прибегают к лизингу, включающему дополнительные обязательства. Его используют, как правило, либо сами изготовители такого оборудования, либо крупные оптовые торговые организации.

По стоимости это одни из самых дорогих видов лизинга. В комплекс услуг наряду с техническим обслуживанием, ремонтом, страхованием могут входить поставка необходимого для работы оборудования сырья, подготовка квалифицированного персонала, маркетинг и реклама готовой продукции. Как указывалось выше, в настоящее время в России нет технической базы для развития этих видов лизинга.

7. В зарубежной практике наиболее сложным видом лизинга по праву считается раздельный лизинг, или лизинг, частично финансируемый лизингодателем. Он используется при особо крупных и дорогостоящих сделках, охватывающих множество сторон, или участников. Ему присуще сложное многоканальное финансирование.

Экономический смысл раздельного лизинга заключается в том, что лизингодатель, покупая объект лизинга, выплачивает из своих средств не всю, а только часть необходимой суммы, остальную часть он берет взаймы специально для этой цели у одного или нескольких заимодавцев. Эта ссуда выдается на определенных условиях, а именно: заемщик-лизингодатель не несет всей полноты ответственности перед заимодавцами за полный и своевременный возврат ссуды. Возмещается ссуда за счет поступающих лизинговых платежей, поэтому лизингодатель передает все свои права на причитающиеся платежи непосредственно заимодавцам. В их же пользу оформляется залог на ссуду. В этой сделке, таким образом, особенно велика роль финансирующей стороны — банка. Он же несет основной риск по сделке.

8. Международный лизинг может быть экспортным и импортным. При экспортном лизинге зарубежной стороной является лизингопользователь, а при импортном — лизингодатель. К этому же виду лизинга относят и сделки, проводимые лизингодателем и лизингополучателем одной страны, если хотя бы одна из сторон строит свою деятельность и имеет капитал совместно с зарубежной фирмой, т.е., например, является совместным предприятием.

Финансовое обеспечение лизинга

В России нет пока специального законодательства, которое регулировало бы правовое обеспечение лизинга. В определенной степени это сдерживает предпринимательскую инициативу. Вместе с тем, как свидетельствует опыт ряда зарубежных стран, такое положение не является непреодолимой преградой на пути развития лизингового бизнеса.

В соответствии с законодательством России в случае отсутствия закона, регулирующего спорные отношения, суды применяют закон, регулирующий сходные отношения, а при отсутствии такового исходят из общих начал и смысла законодательства. Российское юридическое нормотворчество рассматривает в качестве договора, имеющего наиболее сходные черты с договором лизинга, договор имущественного найма (аренды), что дает основание применять нормы законодательства, регулирующие этот вид договоров, к договору лизинга.

В Основах гражданского законодательства Союза ССР и республик не дается юридической трактовки термина "лизинг" и не предусматривается самостоятельного выделения в разделе обязательного права договора лизинга в отдельную главу. Сходные с лизингом отношения регулируются в Основах в гл. 10 "Аренда".

Таким образом, к отношениям, вытекающим из договора лизинга, могут быть применены общие положения, регулирующие отношения по договору имущественного найма (аренды), которые закреплены в главе XXVII "Имущественный наем" (ст. 275—294) Гражданского кодекса РСФСР. В одинаковой мере это относится как к договорам, заключенным внутри страны, так и к договорам, в которых участвуют фирмы или граждане других стран.

Определение данному виду правоотношений дано в ст. 275 ГК РСФСР (по договору имущественного найма наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество во временное пользование за плату) и уточнено в п. 1 ст. 85 Основ законодательства — по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество во временное владение и пользование либо пользование за плату для осуществления предпринимательской деятельности или иных целей.

Согласно ст. 277 срок договора имущественного найма не должен превышать десяти лет, срок заключенного между государственными и общественными организациями договора найма оборудования и иного имущества — одного года. В соответствии с п. 4 ст. 277, если в договоре указан срок, превышающий установленный настоящей статьей, плановым предписанием или типовым договором проката, договор не является недействительным, но считается заключенным на соответствующий предельный срок: десять, пять лет, один год или срок, предусмотренный плановым актом или договором бытового проката.

По общему правилу, если законом не оговорено иное, нет препятствий для возобновления договора после окончания срока его действия. В соответствии с п. 3 ст. 86 Основ по истечении срока договора наниматель (арендатор), надлежащим образом исполнявший свои обязанности, имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на возобновление договора. При продолжении договора на новый срок его условия могут быть изменены по согласованию сторон.

Если наниматель продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора, при отсутствии возражений со стороны арендодателя договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. При этом каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону не менее чем за три месяца, если законодательством или цоговором не предусмотрено иное (п. 4 ст. 86 Основ и ст. 279 ГК РСФСР).

В случае участия в сделках фирм и граждан других стран возни-кающие правоотношения подпадают под действие ст. 277 ГК РСФСР, поскольку указанная норма является общей по своему содержанию и.поэтому распространяется на внешнеэкономические отношения.

Основной обязанностью лизингодателя является передача оборудования во временное пользование (ст. 281 ГК РСФСР). Имущество должно быть предоставлено в состоянии, соответствующем его целевому назначению и договорным условиям. Юридическая практика свидетельствует, что по отдельным типовым договорам имущественного найма предусматривается передача его по акту с указанием состояния имущества и,его основных технических характеристик: производительности, мощности и т.д. Эта практика должна быть распространена и на договоры лизинга.

Наймодатель отвечает за недостатки предоставленного имущества, препятствующие пользованию им, даже если во время заключения договора он не знал об этих недостатках (п. 2 ст. 85 Основ). Если при заключении договора имеющиеся недостатки были оговорены, то наймодатель не несет за них ответственности (ст. 281 ГК РСФСР). В случае обнаружения неоговоренных недостатков пользователь имеет право:

Кроме того, пользователь вправе требовать от наймодателя возмещения убытков, вызванных невозможностью пользоваться имуществом в период устранения недостатков (ст. 219 ГК РСФСР).

Если наймодатель не представит в пользование нанимателя сданное внаем имущество, наниматель вправе истребовать от него это имущество (ст. 217 ГК РСФСР) и потребовать возмещения убытков, причиненных задержкой исполнения, либо отказаться от договора и взыскать убытки, причиненные его неисполнением (ст. 282 ГК РСФСР). К непредоставлению имущества приравнивается несвоевременное его предоставление или передача имущества, не соответствующего условиям договора и (или) назначению имущества.

С вопросом передачи оборудования во временное пользование тесно связан вопрос о переходе риска случайной гибели или порчи оборудования. Риск случайной гибели или порчи отчуждаемых вещей переходит на пользователя одновременно с возникновением у него права собственности, если иное не установлено договором (ст. 138 ГК РСФСР). Поскольку норма о переходе риска носит диспозитивный характер, стороны могут решить этот вопрос в договоре по своему усмотрению в зависимости от условий конкретной сделки. Исходя из этого в договоре лизинга риск случайной гибели или случайной порчи, как правило, должен относиться не на собственника имущества (лизингодателя), а на непосредственного пользователя (лизингополучателя). Особенность перехода риска на пользователя является существенным отличительным признаком договора лизинга.

Лизингополучатель обязан использовать имущество в соответствии с договором и назначением имущества (ст. 283). Статья 168 ГК РСФСР предусматривает, что на пользователе лежит обязанность наиболее полно и эффективно использовать нанятое имущество. В соответствии с типовым договором найма в случае ненадлежащего использования имущества нанимателем предусматривается применение к нему штрафных санкций, а в отдельных случаях это может служить основанием для расторжения договора. В соответствии с этим в договоре лизинга должно быть предусмотрено право лизингодателя требовать от лизингополучателя эффективного использования имущества даже при неукоснительном выполнении им обязательств по лизинговым платежам.

Обязанности по содержанию сданного внаем имущества возлагаются как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. В лизинговом договоре этот вопрос решается по той же схеме, которая дается в ст. 85 Основ и в ст. 284—285 ГК РСФСР, а именно: лизингодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт сданного внаем имущества, если иное не предусмотрено договором.

Неисполнение им этой обязанности дает лизингополучателю право либо произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызываемый неотложной необходимостью, и взыскать с лизингодателя стоимость ремонта или включить ее в сумму лизинговых платежей, либо расторгнуть договор (ст. 290) и взыскать убытки, причиненные его невыполнением. Лизингополучатель обязан производить за свой счет текущий ремонт, если иное не установлено законом или договором, и нести расходы по содержанию имущества.

В соответствии со ст. 292 лизингополучатель несет ответственность перед лизингодателем, если допустил ухудшение состояния нанятого имущества по сравнению с тем, в каком оно должно быть возвращено. Если ухудшение имущества было вызвано нормальным износом в пределах, обусловленных типовыми договорами, техническими правилами или соглашениями сторон, то лизингополучатель ответственности не несет. На основании ст. 219 лизингополучатель, виновный в ухудшении состояния имущества, обязан возместить лизингодателю все нанесенные им убытки, в частности расходы по соответствующему ремонту и платежи за время, необходимое для приведения имущества в должное состояние.

Согласно ст. 293 в лизинговом договоре может быть предусмотрено право пользователя производить с согласия лизингодателя его модификацию. Если в договоре не оговорено иное, то пользователь имеет право на возмещение произведенных для этого расходов.

Важнейшей обязанностью лизингополучателя является своевременное внесение лизинговых платежей. Они, как правило, устанавливаются в денежной форме, но в отдельных случаях могут выражаться во встречной услуге.

Лизингополучатель вправе требовать снижения платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, существенно ухудшились условия пользования или состояние имущества (ст. 286). В соответствии с п. 7 Комментариев к этой статье уплата платежей должна производиться независимо от фактического пользования имуществом. В случаях когда невозможность пользования вызвана обстоятельствами, за которые лизингополучатель не отвечает, плата вноситься не должна, например за время просрочки предоставления имущества лизингополучателю, за период, в течение которого имущество не использовалось вследствие имеющихся недостатков, за время до конца действия договора при досрочном его прекращении не по вине лизингополучателя.

Изменение условий договора и его досрочное прекращение допускаются по соглашению сторон. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда, арбитражного суда или третейского суда в случаях, предусмотренных законодательными актами (ст. 86 Основ).

Досрочное расторжение договора имущественного найма по требованию лизингодателя возможно в случаях, предусмотренных ст. 289 ГК РСФСР:

Лизингополучатель может предъявить в суде, арбитраже или третейском суде требование о досрочном расторжении договора найма:

Статьей 87 Основ регулируется общий порядок выкупа арендованного имущества. В договоре может быть предусмотрено, что имущество переходит в собственность пользователя по истечении срока договора или до его истечения при условии внесения им всей обусловленной договором выкупной цены. Если в договоре условие о выкупе не предусмотрено, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.

Важнейшей предпосылкой успешного развития лизингового бизнеса является утверждение и введение экономически обоснованных единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства.

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия наделяются правом применять метод ускоренной амортизации активной части основных производственных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 г. Метод ускоренных амортизационных списаний во всей мировой хозяйственной практике рассматривается как наиболее прогрессивный способ обновления производственного потенциала. В результате его применения достигается более быстрое по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов полное перенесение их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

В постановлении бывш. Совета Министров СССР № 1072 от 22 октября 1990 г. "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" и в утвержденном Положении о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве предусматривалось, что предприятия могут применить ускоренный метод начисления амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной или морально устаревшей техники новой, более производительной.

При применении метода ускоренных амортизационных списаний норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза. В принятом положении зафиксированы исключения, при которых данный метод не распространяется на некоторые виды машин, оборудования и транспортных средств:

Таким образом, применение в хозяйственной практике метода ускоренных амортизационных списаний затрагивает те виды машин, оборудования и техники, которые в наибольшей степени способствуют внедрению в производство научно-технических достижений. В перспективе именно эти элементы основных фондов должны стать ведущими объектами лизингового бизнеса. Поэтому использование ускоренной амортизации в отношении объектов лизинговых операций будет давать определенные преимущества как лизингодателю, так и лизингополучателю и тем самым служить дополнительным стимулом развития лизинга в стране. Лизингодатель получит возможность в более короткие сроки возвратить свое имущество; лизингополучатель сможет сократить суммы налога на прибыль и приблизить срок получения имущества в собственность, если это предусматривается по договоренности сторон.

Развитие лизингового бизнеса сталкивается с еще одной важной проблемой — проблемой мобилизации значительных объемов денежных средств, которые могли бы стать источником для закупки оборудования с целью его дальнейшей сдачи пользователям по лизингу. Средства для лизинговых операций могут быть мобилизованы за счет двух основных источников: собственных средств, создаваемых на акционерной или паевой основе, или заемных средств, получаемых на возвратной основе из банков.

Как свидетельствует зарубежный опыт, для лизинговых компаний значение второго источника преобладает, за его счет формируется до 75% всех ресурсов компаний. Банки предоставляют гарантированные кредиты, которые выдаются отдельно по каждой операции после изучения платежеспособности клиента и по срокам обычно совпадают со сроками лизингового договора, и негарантированные кредиты, т.е. обычные банковские кредиты компании, как любому другому заемщику.

Вместе с тем использование компанией в значительных размерах кредитов делает ее слишком зависимой от этого внешнего источника и поэтому уязвимой. Эффективность ее деятельности в этом случае обусловлена доступом к банковским кредитам, возможностью колебания ссудного процента и другими обстоятельствами, определяемыми общими установками банковской политики.

Использование лизинговой компанией для успешной деятельности заемных средств сталкивается и с другой серьезной проблемой. Дело в том, что основной формой их привлечения являются краткосрочные кредиты коммерческих банков, тогда как активные операции лизинговой компании чаще всего среднесрочные и долгосрочные. Это противоречие создает определенные трудности в коммерческой деятельности лизинговой компании и формировании стратегии и тактики ее поведения на лизинговом рынке, поскольку вынуждает лизинговую компанию при заключении лизингового соглашения просчитывать все его параметры с целью, во-первых, согласования суммы лизинговых платежей с произведенными расходами по привлечению средств и, во-вторых, обеспечения требуемого уровня ликвидности и способности выполнять свои платежные обязательства.

Удовлетворяя кредитные потребности лизинговых компаний и имея с ними тесные "дружеские" отношения, кредитные учреждения тем самым получают возможность воздействовать на масштабы, направления и конкретные виды лизинга. В результате большой зависимости лизинговых компаний от финансирующих учреждений возникает особая форма косвенного участия банков в формировании лизингового бизнеса.

Для организации кредитных отношений с лизинговыми фирмами коммерческие банки могут пользоваться общепринятым порядком кредитования и рассматривать эти кредитные операции как не отличающиеся от обычных ссудных операций с клиентами. Но может быть разработан и особый механизм выдачи и погашения кредитов для этого типа заемщиков, выделены специфические принципы ценообразования на заемные средства и определены новые подходы к установлению их кредитоспособности.

Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговом бизнесе, выступая в роли не ссудодателя лизинговой компании, а непосредственно как лизингодатель.

Кроме того, по сравнению с создаваемыми лизинговыми компаниями банки обладают тем важным преимуществом, что они уже являются организационно оформленными; для проведения ими лизинговых операций требуется только выделение в их структуре специального отдела или группы, в состав которых должны войти работники с определенным опытом банковской работы, знакомые со спецификой проведения данных операций.

Осуществляя лизинговые операции, банки сами получают немало преимуществ. Привлекательность для них лизинга объясняется наличием у этой банковской операции реального материального обеспечения. Внедряя лизинговые операции, банки получают возможность расширить круг своих операций и повысить качество обслуживания клиентуры. Предоставляя им право использовать объекты лизинга без больших единовременных вложений, позволяя снижать риск быстрого морального старения техники, банки тем самым увеличивают число клиентов, укрепляют традиционные связи и устанавливают новые взаимовыгодные партнерские отношения.

Преимущество лизинговой операции для банка состоит также и в достаточно высокой степени ее рентабельности. Получая лизинговые платежи, банк приобретает новый источник своих доходов. Учитывая долгосрочный характер лизинговых сделок, банк получает стабильный доход в виде комиссии по лизингу. Коммерческие банки, развивая лизинговый бизнес, могут экономить средства за счет относительной простоты учета лизинговых операций и лизинговых платежей по сравнению с операциями долгосрочного кредитования.

Вместе с тем лизинговая операция относится к банковским операциям с достаточно высокой степенью риска. Риск банка возрастает при оперативном лизинге, когда существует необходимость возместить высокую остаточную стоимость объекта лизинга при отсутствии спроса на него. Поэтому с точки зрения банковского риска экономическим возможностям банка-лизингодателя в наибольшей степени отвечает форма передачи объекта лизинга на сроки, совпадающие со сроками полной амортизации, т.е. финансовый лизинг.

Методика проведения лизинговых операций

Условно можно выделить три этапа лизинговой сделки. На первом предварительном этапе осуществляется подготовительная работа, предшествующая заключению ряда юридических договоров, проведение которой обусловлено сложным характером многосторонних отношений при лизинге, необходимостью подробного изучения всех условий и особенностей каждой сделки; решается вопрос об источниках финансирования сделки. На данном этапе оформляются заявки будущего лизингополучателя, готовятся заключения о кредитоспособности клиента и рассчитывается эффективность лизингового проекта. Все это отражается в направляемом поставщику заказе-наряде.

Главную роль в организации управления лизингом играет второй этап. На этом этапе производится юридическое закрепление лизинговой сделки. Оформляются следующие документы:

Третий этап лизингового процесса — период собственно использования объекта лизинга. Он сопровождается отражением лизинговых операций в бухгалтерском учете и отчетности. На данном этапе производится выплата лизингодателю лизинговых платежей и после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию объекта лизинга.

На схеме представлена общая последовательность и продолжительность лизинговых процедур на примере американских лизинговых компаний.

Схема лизинговых процедур
Содержание процедур Продолжительность процедур
I. Получение компанией (агентством) заявки на лизинг 1. Характеристика рабочих параметров лизинга 10 дней   
2. Определение стоимости лизинга
3. Задание по подготовке рекламы
II. Анализ условий лизинга 1. Получение агентством данных от заявителя 20 дней  
2. Установление потенциальных возможностей заявителя
3. Проверка его месторасположения
4. Окончательное оформление заявки
5. Независимая экспертиза лизингового процесса
III. Предварительная подготовка собственника 30 дней
IV. Выработка предварительного решения 1. Переговоры с клиентом (заявителем) 60 дней
2. Оценка стоимости лизинга
3. Установление преимущественного (лучшего) клиента
4. Разработка агентством соглашения
5. Утверждение стоимости лизинга
6. Изучение таможенных условий
V. Принятие предложения 1. Подготовка схемы организации работ От двух до восьми месяцев
2. Уточнение и изменение первоначальных условий
Общая продолжительность от 180 до 360 дней

Данная организация лизингового процесса свойственна крупным компаниям в условиях насыщенной инфраструктуры лизингового рынка и необходимости бороться за клиентуру. В лизинговых процедурах значительное место отводится независимой экспертизе лизингового проекта, на основе которой затем выбирается предпочтительный лизингополучатель. В целом для лизингового процесса за рубежом характерны большая четкость и оперативность.

Подготовка и обоснование лизинговой сделки. Условия лизингового соглашения. Поставка объекта лизинга

Проведению лизинговых операций лизинговой компанией или банком-лизингодателем предшествует большая организационная работа. Для успешной деятельности компания или банк должны обладать возможностями широкой рекламы лизинговых операций и их преимуществ для потенциальных лизингополучателей. Большое значение имеет изучение лизингового рынка, его основных тенденций, выявление спроса на определенные виды оборудования. При этом во внимание принимаются различные факторы: колебания рыночных цен на то или иное оборудование, пользующееся спросом, цены и тарифы на другие сопутствующие лизингу услуги (ремонт, техническое обслуживание), изменение транспортных тарифов и т.д.

В своей деятельности лизингодатели могут специализироваться на определенных отраслях (например, промышленность, строительство, транспорт) и типаже лизингополучателей (государственные предприятия, кооперативы, малые предприятия и т.д.). Как правило, крупные лизинговые компании должны располагать банком данных на различные типы оборудования, которое может быть сдано в аренду по лизингу.

Общей целью предварительной работы является поиск потенциальных клиентов, заинтересованных в осуществлении лизинга. Вместе с тем инициатива в проведении лизинговых операций может исходить и от будущего лизингополучателя, который самостоятельно находит располагающего необходимым оборудованием поставщика или обращается с этой просьбой к лизинговой компании или банку.

Все дальнейшие взаимоотношения между сторонами строятся на основе предоставляемого лизингодателю будущим пользователем заявления-ходатайства. Оно подготавливается по произвольной форме и должно содержать техническое описание необходимого оборудования, его коммерческие параметры, наименование и реквизиты располагающего им поставщика. Одновременно с ним потенциальный лизингополучатель представляет документы, характеризующие отдельные показатели деятельности лизингополучателя. Чтобы обезопасить себя на случай невыполнения лизингополучателем платежных обязательств, лизингодателю следует оценить экономическую деятельность клиента с точки зрения его платежеспособности. Кроме того, требуется анализ лизингового проекта с тем, чтобы выявить возможности в случае досрочного расторжения лизингового соглашения по вине лизингополучателя сдачи объекта лизинга в аренду или продажи другому предприятию.

Оценка платежеспособности лизингополучателя может производиться по общей схеме, принятой для анализа банком кредитоспособности своих клиентов. Вместе с тем лизингодателю следует обратить внимание на то, что лизинговая операция носит, как правило, долгосрочный характер, поэтому его должна интересовать не только текущая финансовая устойчивость лизингополучателя, но и его способность выполнять все платежные обязательства в перспективе, соответствующей сроку лизингового соглашения. Данное обстоятельство в значительной степени затрудняет анализ платежеспособности лизингополучателя.

Отсутствие разработанной методики определения кредитоспособности предприятий при долгосрочном кредитовании, равно как и при долгосрочной аренде, вызывает необходимость наряду с анализом коэффициентов покрытия, ликвидности и дополнительных показателей кредитоспособности уделять особое внимание общей экономической устойчивости предприятия и, главное, перспективам его развития (возможности технического перевооружения, модернизации, обновления ассортимента продукции, переориентации основного вида деятельности и т. д.). Оцениваются также общая конъюнктура рынка, место и перспективы данного предприятия в рыночной конкуренции. На основании этого аналитическим отделом лизинговой компании или банка подготавливается заключение о  кредитоспособности  клиента и  рекомендации по установлению с ним лизинговых отношений. В ряде случаев лизингодатель может требовать предоставления ему необходимых гарантий.

Лизингодатель информирует лизингополучателя о своей готовности к вступлению в лизинговые отношения с ним. В случае положительного решения лизингодатель направляет поставщику заказ-наряд на поставку оборудования. В этом документе он извещает его о том, что он принял заявку от лизингополучателя на лизинг оборудования по прилагаемому описанию объекта сделки и в связи с этим выдает поставщику соответствующий наряд на производство и поставку объекта лизинга. Отношения могут также оформляться заключаемым между лизингодателем и поставщиком договором купли-продажи.

В заказе-наряде должны быть указаны наименование, место расположения и номер расчетного счета организаций, выдающей заказ, и организации, принимающей таковой к исполнению. В нем также содержится описание объема работ (при необходимости выполняемого по этапам), сроки выполнения работ в целом и по этапам, стоимость работ, порядок сдачи и приемки работ по этапам и в целом. К заказу-наряду прилагаются техническое задание (требование) и другие документы, определяющие условия выполнения работ.

Кроме этого, в заказе-наряде указывается, что поставщик должен направить лизингодателю подтверждение получения наряда, а после осуществления поставки оборудования пользователю — счет в двух экземплярах с указанием своих реквизитов, подписанный лизингополучателем протокол приемки объекта в эксплуатацию, техническую документацию на оборудование и инструкции по его эксплуатации, гарантийные обязательства. В заказе-наряде оговаривается, что поставщик должен своевременно известить пользователя о поставке, которая считается совершенной после подписания акта приемки и перехода права собственности на лизингодателя.

Поставщик несет ответственность перед лизингодателем за все претензии пользователя, которые он в силу законодательства вправе предъявить в случае невыполнения, несвоевременного или некачественного выполнения поставок и монтажа объекта лизинга, за претензии по гарантийным обязательствам. Он также может на основе специального наряда на техническое обслуживание оказывать сервисные услуги пользователю.

После получения лизингодателем подписанного акта о приемке в эксплуатацию и выписанных счетов он обязуется выполнять свою основную функцию в лизинговых отношениях — произвести оплату путем перевода на имя поставщика общей суммы поставки. Контрагенты оговаривают и особенности расчетов между ними.

Так, на основе взаимной договоренности поставщику может быть предоставлен аванс в определенном проценте от стоимости объекта лизинга (обычно не более 10—20 %), оплата остальной части стоимости производится единовременно после подписания акта приемки в эксплуатацию или периодическими платежами в течение оговоренного периода.

При передаче оборудования в собственность лизингодателю оформляется акт о его приемке в эксплуатацию. Этот документ свидетельствует о фактической поставке объекта лизинговой сделки, его монтаже и вводе в эксплуатацию.

Лизингополучатель заявляет о своей готовности принять указанный в акте приемки объект лизинговой сделки в соответствии с условиями лизингового соглашения и предоставляемым поставщиком заказом-нарядом. В акте удостоверяется наличие установленного соответствия по качеству и комплектности принимаемого в лизинг имущества условиям, предусмотренным в направляемом поставщику заказе-наряде, а также отсутствие у лизингополучателя каких-либо претензий по вопросам, являющимся основанием для полного или частичного отказа от акцепта платежных документов. Лизингополучатель подтверждает лизингодателю надлежащую поставку объекта сделки в соответствии с ранее достигнутой между ними договоренностью об условиях поставки, дату ввода объекта в эксплуатацию и достижение в процессе эксплуатации всех заданных параметров работы оборудования.

Условия лизингового соглашения

Лизинговое соглашение заключается между лизингодателем и лизингополучателем о предоставлении лизингополучателю в пользование для производственной эксплуатации объекта лизинга, описание которого прилагается в спецификации к лизинговому соглашению в качестве его неотъемлемой части.

В тексте условий лизинга содержится наименование фирмы-поставщика, срок, к которому поставщик обязуется предоставить объект сделки, и место поставки.

Согласно лизинговому соглашению лизингополучатель получает право использовать оборудование в течение всего срока лизинга. Переуступка им прав, обязанностей и других возникающих у него по настоящему соглашению интересов третьему лицу разрешается только на основании письменного согласия лизингодателя. В этом случае ему предоставляются лизингополучателем необходимые данные о третьем лице по установленной лизингодателем форме и в предусмотренные сроки.

В соглашении оговаривается местонахождение объекта лизинга после его покупки и характер его использования (интенсивность эксплуатации оборудования, выпускаемая продукция и т.д.).

Лизингодатель имеет право уступить свои права по лизинговому соглашению или какие-либо интересы, вытекающие из него, полностью или частично третьему лицу без согласия пользователя, но с уведомлением его об этом.

Лизинговое соглашение вступает в силу с даты ввода оборудования как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного в соглашении срока.

Поставка объекта лизинга

Если поставщиком нарушены пункты положения о поставках или пункты договора поставки, то лизингополучатель имеет основания для частичного отказа от оплаты лизинговых платежей. Если лизингополучатель перечисляет в акте обнаруженные недостатки и указывает, что в целом их наличие не нарушает возможности функционирования оборудования, то лизинговые платежи выплачиваются в полном объеме. В этом случае в акте лишь указывается срок, не позднее которого поставщик обязуется устранить отмеченные недостатки.

В акте приемки оборудования в эксплуатацию лизингополучатель принимает на себя передаваемые ему согласно лизинговому соглашению права и обязанности лизингодателя в отношении поставщика: проверку состояния объекта, выявление отклонений по качеству и комплектности оборудования, предъявление поставщику рекламаций по качеству и претензий в связи с несоблюдением сроков поставки. На лизингодателя, поскольку он является фактическим собственником объекта сделки, возлагается обязанность оказывать пользователю содействие в удовлетворении всех предъявляемых им поставщику претензий и рекламаций.

В акте указывается дата уплаты пользователем первого лизингового взноса. Таким образом, дата подписания акта совпадает с началом срока действия лизингового соглашения.

Акт приемки в эксплуатацию оформляется лизингополучателем и подписывается всеми сторонами, участвующими в сделке: лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком. Присутствующему от имени лизингодателя представителю, являющемуся покупателем оборудования, передаются все документы, подтверждающие его право собственности на объект лизинговой сделки.

Все расходы, связанные с транспортировкой оборудования до места поставки, монтажом и пуском его в эксплуатацию, по договоренности сторон могут относиться на счет лизингополучателя. Он обязуется возместить лизингодателю все расходы по претензиям, обязательствам и т.д., возникающим при доставке оборудования, его использовании или возврате, если они имели место.

Лизингополучатель и лизингодатель обязаны произвести осмотр оборудования и проверить его комплектность и качество. В акте о приемке в эксплуатацию указывается его соответствие установленным параметрам. В соглашении указывается, что, если лизингополучатель отказывается принимать оборудование из-за наличия неустранимых дефектов, исключающих его нормальную эксплуатацию, он обязан в письменной форме поставить об этом в известность лизингодателя. Это дает основание лизингодателю требовать устранения к определенному сроку обнаруженных дефектов или объявить поставщику о расторжении договора на покупку оборудования. Если расторжение договора было вызвано неоправданными причинами, то поставщик вправе требовать возмещения ему нанесенных убытков, которое производится за счет средств лизингополучателя.

Если пользователь оборудования независимо от причин не представил лизингодателю в двухнедельный срок со дня прибытия оборудования на место доставки акт о приемке его в эксплуатацию и не заявил о наличии недостатков оборудования, устранение которых невозможно, приемка оборудования считается состоявшейся.

Лизингополучатель пользуется гарантией на оборудование, выданной поставщиком. В соглашении может быть оговорено, что он берет на себя все права собственника на предъявление к поставщику претензий, связанных с дефектами оборудования, своевременностью и комплектностью его поставки, невыполнением обязательств по его установке.

Права и обязанности лизингодателя и лизингополучателя

Лизингодатель в случае принятия положительного решения о вступлении в лизинговую сделку на основе изучения заявления-ходатайства пользователя и его платежеспособности обязуется заключить с фирмой-поставщиком договор купли-продажи на согласованных между будущим лизингополучателем и поставщиком коммерческих и технических условиях и направить поставщику заказ-наряд на поставку объекта сделки в соответствии с этими условиями.

Лизингодатель является собственником объекта лизинговой сделки. Он имеет право после уведомления поставщика о готовности объекта к поставке осмотреть его и проверить комплектность и качество. Он обязан подписать акт приемки объекта в эксплуатацию. В случае обнаружения при приемке недостатков он обязан поручить поставщику устранение их в определенный срок. При невыполнении этого обязательства должна производиться замена неисправного объекта за счет поставщика. Лизингодатель имеет право объявить поставщику о расторжении договора купли-продажи, если он не устранит недостатки, исключающие нормальную эксплуатацию объекта.

Основной обязанностью лизингодателя является оплата объекта лизинговой сделки. После подписания акта ввода в эксплуатацию лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем, поскольку последний самостоятельно или по согласованию с лизингодателем подобрал себе по своему усмотрению объект сделки и конкретного поставщика. Он не несет ответственности ни за обязанности поставщика по гарантийному обслуживанию, ни за потребительские свойства и пригодность объекта, ни за ущерб, причиненный в результате его эксплуатации.

Лизингодатель как собственник оборудования имеет право, предварительно известив лизингополучателя, проверить на месте использование объекта лизинга. В необходимых случаях для контроля могут быть привлечены специалисты-эксперты.

Лизингополучатель, если это предусмотрено в соглашении, обязан представить лизингодателю юридически заверенную копию своего устава и всю необходимую информацию о своем экономическом положении и перспективах развития по форме и в сроки, установленные лизингодателем. При необходимости по требованию лизингодателя предоставление этой информации, а также данных об эксплуатации оборудования может быть неоднократным. В случае каких-либо изменений своего юридического и финансового состояния лизингополучатель обязан известить об этом лизингодателя.

Лизингополучатель обязан содержать оборудование в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, поддерживать его в рабочем состоянии и производить необходимый ремонт и своевременное профилактическое обслуживание за свой счет. Внесение им каких-либо изменений в объект допускается только при наличии письменного согласия на это лизингодателя. Он не имеет права без письменного на то разрешения лизингодателя знакомить третьих лиц с конструкцией оборудования, его техническими характеристиками, а также предоставлять им другую информацию об использовании оборудования и содержании лизингового соглашения.

Лизингополучатель несет ответственность за все повреждения, причиненные как людям, так и имуществу вследствие использования, хранения, владения или эксплуатации оборудования.

По окончании срока действия лизингового соглашения лизингополучатель вправе:

О своем выборе пользователь обязан сообщить лизингодателю предварительно в установленные до момента окончания соглашения сроки.

Лизинговые риски и страхование имущества

Лизингополучатель принимает на себя все риски, связанные с разрушением или потерей, кражей, преждевременным износом, порчей и повреждением оборудования, независимо от того, исправим или не исправим ущерб, причинен этот ущерб в ходе доставки или после нее.

Лизингополучатель не может требовать от лизингодателя какого-либо возмещения убытков или уменьшения размера платы за лизинг при нарушении нормального хода использования и эксплуатации оборудования, какими бы ни были причины этого, включая форс-мажор или стихийные бедствия. В случае полной утраты имущества или его полной конструктивной гибели все последующие взносы должны быть уплачены лизингодателю и действие договора прекращено.

В случае каких-либо изменений в области налогообложения, кредитных отношений и других, повлекших непредусмотренные расходы сторон, потерпевшая сторона должна известить об этом контрагента и стороны должны встретиться для разрешения этой проблемы. Если лизингодатель является потерпевшей стороной, лизингополучатель должен приобрести имущество с уплатой стоимости имущества и всех платежей, включая предстоящие. Если потерпевшей стороной является лизингополучатель, лизингодатель передает ему право собственности на имущество против уплаты цены имущества и причитающихся лизинговых платежей.

В случае возникновения какого-либо риска лизингополучатель обязан за свой счет и по своему усмотрению предпринять следующее:

отремонтировать оборудование или заменить его на любое аналогичное оборудование, приемлемое для лизингодателя. Предоставленное в замену дефектного оборудование должно рассматриваться в качестве правомерной замены первоначально предусмотренного оборудования, а право собственности на него должно быть передано лизингодателю. За пользователем сохраняется обязанность уплатить все суммы лизинговой платы и произвести другие платежи, предусмотренные соглашением;

погасить всю задолженность лизингодателю по выплате арендной платы и выплатить ему неустойку в размере суммы закрытия сделки в течение одной недели после предъявления лизингодателем требования об уплате. Обязательство лизингополучателя внести сумму арендной платы считается выполненным по получении лизингодателем суммы закрытия сделки.

В лизинговом соглашении должны быть предусмотрены условия страхования объекта лизинга. Если страхование возлагается на пользователя, то он должен предъявить лизингодателю страховой полис в течение 15 дней с момента начала срока действия соглашения и обеспечить его действие в течение всего срока лизинга.

Прекращение действия лизингового соглашения

Лизинговое соглашение считается прекращенным по истечении срока его действия.

Лизингополучатель не может отказаться от лизинга до истечения срока соглашения. В случае его расторжения он обязан внести лизингодателю компенсацию, равную всей сумме закрытия сделки (всю неуплаченную в срок лизинговую плату и общую сумму последующих взносов, которую следовало бы внести, если бы соглашение не было расторгнуто).

Лизингополучатель имеет право расторгнуть соглашение только в том случае, если при приемке оборудования обнаружатся его недостатки, исключающие нормальную работу и устранение которых невозможно. О расторжении соглашения он должен известить лизингодателя в письменной форме не позднее 10 дней со дня истечения срока поставки оборудования.

Лизингодатель имеет право заявить о немедленном прекращении соглашения в следующих случаях:

  1. Договор купли-продажи оборудования не вступил в силу или аннулирован по какой бы то ни было причине до поставки оборудования пользователю.
  2. Поставщик дал уведомление о невозможности поставки оборудования независимо от причины этого.
  3. Лизингополучатель в течение срока, превышающего три недели, не выполняет своих обязательств по какому-либо виду платежей, предусмотренных соглашением.
  4. Лизингополучатель по получении требования об уплате не погашает всю сумму задолженности (включая пени за просрочку) в течение двух недель.
  5. Лизингополучатель не реагирует на уведомление, посланное лизингодателем с интервалом не менее 4 недель, не удовлетворяет требований по соблюдению других обязательств, допускает эксплуатацию оборудования с нарушением условий соглашения.
  6. Договор купли-продажи аннулируется после поставки оборудования поставщиком по причинам, ответственность за которые несет пользователь.
  7. В период действия соглашения организация лизингополучателя ликвидирована.

При наличии условий, определенных в пп. 3—7, лизингополучатель должен уплатить собственнику всю сумму закрытия сделки.

При получении уведомления о закрытии сделки лизингополучатель лишается права пользования оборудованием.

Если пользователем не внесена сумма закрытия сделки или не уплачены платежи, лизингополучатель обязан в четырехнедельный срок со дня получения требований от собственника оборудования выслать его по любому из указанных им адресов. Все риски и расходы по такой перевозке несет лизингополучатель. В случае невозвращения оборудования собственник имеет право вступить во владение таковым и произвести его транспортировку по своему усмотрению за счет пользователя, возложив на него все возникающие при этом риски.

При невозвращении пользователем оборудования по истечении срока соглашения или по закрытии сделки с него взимается пеня в проценте от остаточной стоимости оборудования на последний день просрочки до полного его возврата. Продолжение использования лизингополучателем оборудования по истечении срока лизинга не рассматривается как возобновление или продление лизинга.

Предложения лизингополучателя о приобретении оборудования или продлении соглашения должны быть представлены собственнику не позднее чем за 45 дней до истечения срока лизинга при условии, что полностью внесена лизинговая плата и другие причитающиеся по соглашению платежи. Согласованная цена продаваемого оборудования должна быть уплачена пользователем с последним взносом лизинговой платы. После завершения этих расчетов действие соглашения прекращается и право собственности на объект лизинга переходит от лизингодателя к лизингополучателю.

При возврате оборудования лизингодателю после окончания срока лизинга оно должно быть передано в состоянии, соответствующем условиям эксплуатации, которые предусмотрены в соглашении. До тех пор пока лизингодатель не будет фактически восстановлен во владении объектом сделки, лизингополучатель продолжает вносить лизинговую плату, уплачивать пени и нести полную ответственность за оборудование.

Все споры, возникающие в связи с заключением и исполнением лизингового соглашения, решаются между сторонами в арбитраже или суде.

Виды лизинговых платежей и методика расчета лизинговых взносов

В лизинговом соглашении указывается сумма лизингового платежа, способ его уплаты и периодичность лизинговых взносов.

Лизинговые взносы, как правило, в основном имеют денежную форму, когда платеж производится за счет денежных средств. В случае натуральной формы платежа расчеты производятся на компенсационной основе либо товарами, производимыми на арендуемом оборудовании, либо путем оказания встречной услуга лизингодателю. Возможна смешанная форма платежа, когда наряду с денежными выплатами допускаются платежи товарами или услугами.

При начислении лизинговых взносов в большинстве случаев используются платежи с фиксированной общей суммой платежа. Лизинговая плата в этом случае включает в себя амортизационные отчисления от стоимости арендуемого оборудования, плату за пользование заемными средствами, сумму комиссионного вознаграждения лизингодателю и плату за предоставленные им дополнительные услуги по сделке. Лизинговый платеж с авансом (депозитом) предполагает, что пользователь имущества предоставляет лизингодателю аванс в установленном в момент подписания соглашения размере, а остальная сумма платежа выплачивается после подписания акта о приемке оборудования в эксплуатацию. Минимальная лизинговая плата представляет собой сумму всех лизинговых платежей, которые должен произвести пользователь за весь период лизинга, и сумму, которую он должен уплатить, если намерен приобрести имущество в собственность после окончания срока лизинга. В отличие от платежа с фиксированной суммой метод начисления неопределенного лизингового платежа базируется на некотором установленном в соглашении проценте. За основание при расчете по взаимному соглашению может приниматься объем реализации продукции, произведенной на арендуемом оборудовании, сумма полученной от реализации прибыли и другие параметры.

На практике преобладают периодические лизинговые взносы. В лизинговом соглашении должен быть принят в качестве приложения график уплаты периодических лизинговых взносов. Единовременный платеж в сочетании с периодическими взносами применяется в случае, если в соглашении предусмотрена выплата лизингодателю аванса.

При установлении в соглашении способа выплат сторонами могут учитываться финансовое состояние и платежные возможности лизингополучателя. Наряду с платежами равными долями могут применяться расчеты с увеличивающимися размерами взносов в условиях освоения оборудования и наращивания темпов выпуска производимой на нем продукции. Ускоренные платежи используются лизингополучателями с устойчивым финансовым положением, когда в начальный период лизинга они предпочитают погасить большую часть своей задолженности собственнику оборудования.

Расчет общей суммы лизинговых платежей

1. Расчет величины амортизационных отчислений на используемое по лизингу оборудование, причитающихся лизингодателю по условиям лизингового соглашения.

Амортизация на используемое оборудование может начисляться обычным методом в зависимости от балансовой стоимости оборудования, срока его службы и установленной нормы амортизации и методом ускоренной амортизации, при котором норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза. Кроме того, малые предприятия наряду с применением ускоренного метода амортизации могут в первый год эксплуатации машин и оборудования списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет.

Нормы амортизационных отчислений устанавливаются в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства. Порядок начисления амортизации и применения ускоренной амортизации активной части основных фондов определен Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве.

Пример 1. Расчет лизинговых платежей.

Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования — 5500 тыс.руб. Срок лизинга —- четыре года. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования — 10% годовых. Процентная ставка по привлекаемому для совершения лизинговой сделки кредиту — 10% годовых. Согласованный процент комиссии по лизингу — 4% годовых. В лизинговом соглашении предусматривается, что капитальный ремонт оборудования, его техническое обслуживание осуществляются лизингополучателем. Лизингодатель оказывает пользователю ряд указанных в соглашении дополнительных услуг:

Условия и порядок закрытия сделки

Действие лизингового соглашения прекращается по инициативе лизингодателя, если наступило одно из действий, указанных в нп. 3—7 на с. 192. В этом случае в соответствии с предусмотренными в лизинговом соглашении положениями лизингополучатель обязан выплатить лизингодателю сумму закрытия сделки. Сумма закрытия сделки должна быть перечислена в течение оговоренного в соглашении периода. Обязательство лизингополучателя внести сумму лизинговой платы считается выполненным по получении лизингодателем суммы закрытия сделки.

Расчет суммы закрытия сделки. В сумму закрытия сделки включаются:

1. Вся невыплаченная лизингодателю предусмотренная в соглашении сумма лизинговых платежей:

Ан = ЛП-Аф,

где Ан — невыплаченные лизинговые платежи; ЛП — общая сумма лизинговых платежей по лизинговому соглашению; Аф — фактически внесенные лизинговые взносы.

2. Остаточная стоимость объекта лизинга на момент завершения планового срока лизингового соглашения:

О = С-А,

где О — остаточная стоимость объекта лизинга; С — балансовая (первоначальная) стоимость оборудования; А — амортизационные отчисления по оборудованию.

3. Неустойка:

Н = Сс*(Скр:100%+Скам:100%),

где Н — общий размер неустойки; Сс — среднегодовая стоимость оборудования за период с момента окончания планового срока лизингового соглашения  до полной  амортизации  оборудования; Скр — ставка за пользование кредитными ресурсами; Скам — ставка комиссионных.

С,- 2 [(Ск + Ск):2],

где Си — стоимость оборудования на начало года, следующего за моментом окончания планового срока лизингового соглашения; Ск — стоимость оборудования на конец года, следующего за моментом окончания планового срока лизингового соглашения; t — период с момента окончания планового срока лизингового соглашения до полной амортизации оборудования.

4. Общая сумма закрытия сделки:

З = ЛП + О + Н,

где 3 — общая сумма закрытия сделки.

Пример 2. Расчет размера суммы закрытия сделки.

Условия лизингового соглашения те же, что и в примере 1. Через три года после начала использования объекта лизинга наступило одно из действий, в результате которого лизингодатель прекратил действие лизингового соглашения.

Отражение в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых: операций

В соответствии с Указаниями об отражении в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций, связанных с арендой имущества, утвержденными бывш. Минфином СССР и Госкомстатом СССР 11 апреля 1990 г., принят следующий порядок учета хозорганами аренды отдельных видов имущества (объектов производственных и непроизводственных основных фондов).

Сданное в аренду имущество арендодатель учитывает на своем балансе в составе основных средств с соответствующей отметкой в инвентарной карточке объекта основных средств.

Арендатор стоимость взятого в аренду имущества учитывает в установленном порядке на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Арендная плата за имущество включает в себя, как правило, средства, предусмотренные нормами отчислений на полное восстановление и сметами затрат на ремонт основных средств (если иное не предусмотрено договором аренды), и часть прибыли.

Арендодатель начисленную сумму амортизационных отчислений отражает по дебету счета 87 "Фонды экономического стимулирования" (субсчет "Фонд развития производства, науки и техники") и кредиту счета 86 "Амортизационный фонд".

Полученная сумма арендной платы отражается арендодателем по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 87 "Фонды экономического стимулирования".

Арендатор на сумму арендной платы, причитающейся арендодателю, ежемесячно образует задолженность по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с дебетом счетов в части амортизационных отчислений — учета затрат на производство (20, 23, 24, 25, 26 и др. — по статье арендная плата), а в части прибыли — 81 "Использование прибыли (дохода)" с отнесением ее за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (хозрасчетного дохода).

По перечислении арендной платы дебетуется счет 76 и кредитуется счет 51 "Расчетный счет".

Учет лизинговых операций в банке-лизингодателе осуществляется согласно указаниям бывш. Госбанка СССР от 16 февраля 1990 г. № 270 "О плане счетов бухгалтерского учета".

Банк-лизингодатель ведет учет стоимости приобретенных с целью последующей передачи в лизинг машин, оборудования, транспортных и других средств на счете 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)". По дебету счета 924 отражается стоимость закупленных машин, оборудования, транспортных и других средств. По кредиту — сумма стоимости этих элементов активной части основных фондов по их выбытии (покупка лизингополучателем по остаточной стоимости) либо списании с баланса.

Расчеты лизингодателя по переданному им в лизинг имуществу ведутся на балансовом счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы". По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с пользователя по лизинговым платежам в соответствии с заключенным соглашением в корреспонденции со счетом 960 "Операционные и разные доходы". По кредиту счета 904 банком отражаются полученные от лизингополучателей лизинговые взносы.

Учет банком переданного во временное пользование по лизинговому соглашению имущества осуществляется на внебалансовом счете 9924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в аренду". По приходу счета отражается стоимость переданного в лизинг имущества, а по расходу — стоимость возвращенного после окончания срока лизингового соглашения имущества.

В аналитическом учете в разрезе каждого лизингополучателя открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению.