Бухгалтерский финансовый учет (Зонова А.В.) » Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - активно-пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) - сумма непокрытых убытков прошлых лет на начало периода.

Начальное сальдо (по кредиту) - сумма нераспределенной прибыли прошлых лет на начало периода.

По дебету счета отражается непокрытый убыток, по кредиту счета -нераспределенная прибыль.

Конечное сальдо (по дебету) - сумма непокрытых убытков прошлых лет на конец периода.

Конечное сальдо (по кредиту) - сумма нераспределенной прибыли прошлых лет на конец периода;

К счету 84 целесообразно открыть субсчета:

1 января следующего за отчетным года нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года переводится в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет. Со счета 84 происходит распределение и использование прибыли.

Прибыль организации может быть направлена на:

Убыток может быть:

Пример

Акционерами общества, зарегистрированного в РФ, являются:

  • физическое лицо-нерезидент (30% в уставном капитале организации);
  • российская организация (70%).

Общая сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов, — 1 000 000 руб.

Дивиденды перечислены на счета указанных лиц в банках.

Бухгалтер организации сделал следующие бухгалтерские записи:

Дт 84 Кт 75-2 300 000 руб. - начислены дивиденды физическому лицу;

Дт 84 Кт 75-2 700 000 руб. - начислены дивиденды организации;

Дт 75-2 Кт 68 90 000 руб. - начислен налог на доходы физических лиц (по ставке 30%);

Дт 75-2 Кт 68 63 000 руб. - начислен налог на прибыль с дивидендов российской фирмы (по ставке 9%);

Дт 75-2 Кт 51 210 000 руб. - выплачены дивиденды физическому лицу;

Дт 75-2 Кт 51 637 000 руб. — выплачены дивиденды организации.

Регистром синтетического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» является журнал-ордер № 15.

Аналитический учет по счету 84 ведется по направлениям использования средств нераспределенной прибыли (списания непокрытого убытка).

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 84 (Главная книга), анализ счета 84, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 84, анализ счета 84 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 84, карточка счета 84 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Содержание операцийДебетКредит
Списана оставшаяся неиспользованной прибыль отчетного года9984-1
Списан убыток отчетного года84-199
Нераспределенная прибыль отчетного года переводится в нераспределенную прибыль прошлых лет84-184-2
Непокрытый убыток отчетного года переносится в непокрытый убыток прошлых лет84-284-1
Начислены доходы (дивиденды) от участия в капитале организации учредителям, состоящим в штате организации8470
Начислены доходы (дивиденды) за счет чистой прибыли учредителям, не состоящим в штате организации8475-2
Часть чистой прибыли направлена на пополнение резервного капитала8482
Чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет84-184-2
Чистая прибыль направлена на пополнение уставного капитала84
75-1
75-1
80
Отражено уменьшение уставного капитала с целью приведения его в соответствие с размерами чистых активов организации8084
Отражено погашение убытка за счет средств резервного капитала8284
На погашение убытка направлены целевые взносы участников организации75 (70)84

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 1

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета. Часть 2