Коммерческое право (Рассолов М.М.) » Способы совершения правонарушений и преступлений в сфере торговли

Способы совершения правонарушений и преступлений в сфере торговли

Нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники

Первой большой группой нарушений в сфере торговли, способствующих уклонению от уплаты налогов, является нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением.

Этот порядок установлен Федеральным законом от 28 июня 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 17.07.2009 г.), заменивший собой Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольнокассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Неучтенные денежные средства составляют сегодня, по различным подсчетам, от 40 до 60% российского денежного оборота — откуда такие цифры. Сами продавцы, как правило, не изобретают сложных схем уклонения. Они просто не используют контрольнокассовую технику (ККТ) и скрывают таким образом реальную прибыль, действуя по схеме: нет прибыли — нет налогов.

Так, сотрудники одного из подразделений налоговой полиции Ставропольского края обнаружили в магазинах города более 50 поддельных контрольно-кассовых машин «Ока-4600». С виду аппарат выглядел как настоящий, выбивал чек, однако в итоге не суммировал выручку денег, не обладал фискальной памятью, что позволяло торговцам уклоняться от уплаты налогов. Имеющаяся информация свидетельствует о том, что аппараты были изготовлены по заказу, и налогоплательщики знали, какую ККТ они приобретают.

Весьма популярными «объяснениями» неприменения ККТ являются отключение электроэнергии, выход из строя ККТ вследствие попадания в механизм жидкости и посторонних предметов и др.

Проблемы, связанные с применением ККТ, наиболее болезненны для малых предприятий и предпринимателей, работающих без образования юридического лица, которые по закону за нарушение правил применения ККТ несут такую же ответственность, как и крупные торговые компании. Таким образом, поскольку введены большие штрафные санкции за нарушения правил применения ККТ, то начинающего предпринимателя может привести к банкротству первый же наложенный штраф, так как согласно ст. 24 ГК РФ предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему на праве собственности имуществом.

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин согласно ст. 14.5 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа: на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб.

Следует отметить, что некоторые предприниматели придумывают весьма необычные способы нарушения кассовой дисциплины и уклонения от уплаты налогов.

Так, в одном из городов Сибирского региона работники налоговых органов столкнулись со следующей схемой уклонения от уплаты налогов. В городскую налоговую инспекцию поступила информация о нарушениях налогового законодательства в магазине «Декор-М». Данная фирма занималась реализацией элитной мебели и иного оборудования для обустройства квартир. Было решено выйти на совместную с органами налоговой полиции проверку финансово- хозяйственной деятельности данного налогоплательщика. И вот группа проверяющих в целях проведения контрольной закупки выясняла свойства и преимущества того или иного образца мебели. Инспекторы и полицейские выбрали товар на сумму около 55 000 руб. и пожелали его приобрести. Однако вместо чека директор магазина вручил проверяющим пакет документов, из которого следовало, что покупатель мебели отныне является членом городской общественной организации «Декор-М», а деньги, уплаченные за мебель, являются вступительным взносом в вышеуказанный клуб. Единственным правом, которым согласно договору обладали члены клуба, было право приобретения мебели (внесения дополнительных взносов в меньших размерах) со скидкой.

Проверяющие попытались уточнить права членов клуба. Директор объяснил, что всем членам клуба товары отпускаются бесплатно.

Тогда проверяющие «захотели» в подарок дорогой набор итальянской мебели. На что директор сообщил, что набор он дарит, но с одним условием — необходимо сделать новый членский взнос в клуб «Декор-М» в размере стоимости набора, и проверяющие окончательно поняли схему, по которой работал салон мебели.

После предъявления проверяющими служебных удостоверений директор мебельного салона объяснил, что ККТ принадлежит не клубу «Декор-М», а ООО «Модуль», который является владельцем декоративного оборудования для отделки квартир (карнизы, окна и т.д.). Данные аргументы не были приняты, в результате чего на директора «Декор-М» был наложен административный штраф в размере 150 МРОТ.

В течение 10 дней после проверки в городскую налоговую инспекцию, отдел налоговой полиции, прокуратуру поступило несколько жалоб от директора на действия проверяющих. Руководством правоохранительных и контролирующих органов было решено провести повторную проверку. Теперь проверяющие попытались приобрести декоративные карнизы. Однако и в этот раз им было предложено вступить в члены клуба «Декор-М».

В итоге на директора был наложен повторный штраф, а деятельность салона мебели приостановлена. Затем директор салона пытался обжаловать действия проверяющих в арбитражном суде, а сотрудники городской налоговой полиции и ОБЭП внимательно изучили деятельность директора и принадлежащих ему предприятий по вопросу полноты и правильности исчисления налогов в бюджеты, а также жалобы новоявленных членов клуба «Декор-М» на то, что вместо шведских окон им были поставлены окна, сделанные в соседнем городе.

Сокрытие объемов реализованной продукции и занижение выручки

Это довольно большая группа правонарушений, куда входят:

При проведении проверок в местах оптово-розничной торговли выясняется, что у торгующих юридических и физических лиц отсутствуют договоры на аренду торгового места либо есть договоры на субаренду, но без пролонгации в дирекции рынка. Это означает, что полученные доходы не отражаются в бухгалтерской документации, а следовательно, происходит занижение налогооблагаемой базы и уклонение от уплаты налогов.

Довольно часто администрация рынков при сборе арендной платы принимает в качестве оплаты наличные денежные средства (в том числе и наличную валюту). Как правило, приходные документы при таких формах оплаты не выдаются, либо выдаются на меньшие суммы. Такая форма расчетов удобна как администрации рынков, так и торговцам, поскольку большинство из них осуществляют свою деятельность вне налогового учета и контроля.

Можно привести в качестве примера еще один способ совершения правонарушений в сфере торговли. Так, продавцы магазинов с круглосуточным режимом работы в ночное время в отсутствие руководства и лиц, ответственных за ведение финансово-бухгалтерской документации, произвольно повышают цены на реализуемую продукцию путем замены имеющихся ценников на другие, с указанием цен на 15—25% выше установленных. При этом покупателям пробиваются чеки с указанием официально установленных цен. Получаемая разница, которая подчас колеблется от 2000 до 7000 руб. за ночь работы, присваивается продавцами.

Правовая база защиты прав и законных интересов потребителей содержится в Законе РФ «О защите прав потребителей»1.

Потребителем является гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Недостатком товара (работы, услуги) является несоответствие товара (работы, услуги) или обязательным требованиям, предусмотренным законом либо в установленном им порядке, или условиям договора (при их отсутствии или неполноте условий обычно предъявляемым требованиям), или целям, для которых товар (работа, услуга) такого рода обычно используется, или целям, о которых продавец (исполнитель) был поставлен в известность потребителем при заключении договора, или образцу и (или) описанию при продаже товара по образцу и (или) по описанию.

Существенным недостатком товара (работы, услуги) является неустранимый недостаток или недостаток, который не может быть устранен без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляется неоднократно, или проявляется вновь после его устранения, или другие подобные недостатки.

Обман потребителя иными лицами квалифицируется как мошенничество, ответственность за которое предусмотрена ст. 159 УК РФ.

Проводимая налоговыми органами работа по пресечению и предупреждению нарушений налогового законодательства при функционировании оптово-розничных рынков выявляет в качестве одного из распространенных противоправных деяний незаконное предпринимательство, т.е. торговлю без соответствующего разрешения, без регистрации в налоговых и иных органах или с нарушением условий лицензирования.

Среди правонарушений, совершаемых физическими лицами, можно отметить сокрытие произведенных финансово-хозяйственных операций, совершенных с помощью:

Также необходимо назвать некоторые характерные способы уклонения от уплаты налога при осуществлении торговых операций гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей:

  1. невключение в декларацию о доходах сведений о полученных доходах от занятия предпринимательской деятельностью;
  2. сокрытие выручки в торговле путем фальсификации или уничтожения накладных и других документов;
  3. реализация товаров предприятий из одного региона в другой через предпринимателей (за определенное вознаграждение) без соответствующего документального оформления;
  4. реализация больших партий товаров, закупаемых в разных регионах страны через подставных лиц на вещевых рынках;
  5. занижение объемов реализации товаров или суммы сделок.