Виды налогов

Кашанина Т.В.:

В зависимости от характера использования налоги делятся:

  1. на общие налоги (они составляют основную налоговую массу) — не имеют привязки к определенным расходам и поступают в бюджет как в общий денежный фонд, на общий счет;
  2. целевые налоги — не поступают в общий денежный фонд территории, а учитываются отдельно (на счетах внебюджетного фонда, выделяются отдельной строкой в бюджете) и используются на конкретные цели (например, раньше такой характер носили налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

В зависимости от территориального уровня налоги делятся:

  1. на федеральные налоги, которые устанавливаются НК РФ и взимаются на всей территории Российской Федерации. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня;
  2. региональные налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Федерации. Субъекты Федерации определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также вводят установленный налог в действие. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований;
  3. местные налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления. Муниципальные образования определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также вводят установленный налог в действие. Суммы налогов зачисляются в бюджеты муниципальных образований.

В зависимости от категории налогоплательщика бывают налоги, которые могут взиматься:

  1. только с физических лиц (налог на доходы физических лиц и т. д.);
  2. только с юридических лиц (налог на прибыль организаций);
  3. и с физических, и с юридических лиц (земельный налог, транспортный налог).
Российское право // Кашанина Т.В. - 2009

Обухова О.В.:

Существуют различные основания, которые могут быть положены в основу классификации налогов.

По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые, или подоходно-поимущественные, налоги взимаются в процессе приобретения и накопления матери­альных благ. Подоходный налог уплачивается при получении до­хода; налог на имущество уплачивается собственниками опреде­ленных видов имущества (сбережений). Косвенные налоги, или налоги на потребление, взимаются в процессе расходования ма­териальных благ. Например, акцизы, налог на добавленную сто­имость, таможенные пошлины оплачиваются потребителем това­ров, в стоимость которых включаются эти налоги.

В зависимости от характера распределения сумм различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленными называются налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита.

В зависимости от характера использования налоги бывают общие и целевые. Общие налоги не имеют привязки к определенным расходам, они поступают в бюджет как в общий денежный фонд. Целевые налоги учитываются отдельно на счетах бюджетных фондов, выделяются отдельной строкой в бюджете и используются на конкретные цели. Например, единый социальный налог.

В зависимости от территориального уровня налоги делятся на федеральные, налоги субъектов РФ, местные налоги и сборы. Федеральные налоги устанавливаются законами РФ и взимаются на всей ее территории. В случае регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня. Налоги субъектов РФ устанавливаются актами РФ или законами субъекта РФ. Конкретная ставка налога определяется субъектом РФ самостоятельно. Зачисляются эти налоги в бюджет субъекта или в порядке регулирования в бюджеты муниципальных образований. Местные налоги и сборы на долгосрочной основе в соответствии с законом РФ зачисляются в бюджеты муниципальных образований.

В зависимости от времени уплаты различают регулярные и разовые налоги. Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени существования объекта налогообложения. Так, налог на доходы с физических лиц, земельный налог взимаются на ежегодной основе, налог на добавленную стоимость взимается ежемесячно или поквартально. Разовые налоги взимаются в связи с каким-либо событием. Например, уплата таможенной пошлины при наличии факта импорта или экспорта товара.

В зависимости от субъекта налогообложения различают налоги, уплачиваемые организациями, физическими лицами, и налоги, которые платят и те и другие. К налогам с организаций относят налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и налог на имущество организаций. Физические лица платят единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц. Общими для организаций и физических лиц являются: транспортный налог, земельный налог, налог на рекламу.

Все виды налогов, собираемых на территории РФ, объединя­ются в налоговую систему, под которой понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и уста­новленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.

Правоведение // Обухова О.В. - 2009

Шалагина М.А.:

В России устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

  1. федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и государственная пошлина);
  2. региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог);
  3. местные (земельный налог и налог на имущество физических лиц).
Правоведение // Шалагина М.А. - 2008