Налоговое правонарушение

Афонина А.В.:

Неуплата или неполная уплата налогов организациями является налоговым правонарушением и влечет применение к лицу, совершившему указанное правонарушение, мер ответственности.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:

1)  совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются на основе общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания этих документов). Необходимо подчеркнуть, что указанный перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не только требования об уплате налога, начисления пеней, но и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый орган имеет право при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в пределах сумм, указываемых в требованиях об уплате налога, и с учетом сумм, взысканных в денежной форме.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Правоведение // Афонина А.В. - 2010

Кашанина Т.В.:

Налоговое правонарушение — это противоправное виновное действие или бездействие, посягающее на правопорядок в области налоговых отношений, за которое предусмотрено применение мер юридической ответственности.

В НК РФ предусматривается ответственность за следующие виды налоговых правонарушений:

  1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
  2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
  3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
  4. непредставление налоговой декларации;
  5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
  6. неуплата или неполная уплата сумм налога;
  7. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
  8. несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
  9. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
  10. неявка, уклонение свидетеля от явки без уважительных причин либо отказ его от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний;
  11. отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки либо дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
  12. неправомерное несообщение сведений налоговому органу;
  13. нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

Важную роль в финансовой системе любой страны играют банки. Вот почему российским законодательством на эти финансовые учреждения возлагается ряд обязанностей, за нарушение которых также предусматривается налоговая ответственность в виде штрафов и пеней. К числу таких нарушений со стороны банков относятся:

  1. нарушение порядка открытия счета налогоплательщика;
  2. нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;
  3. неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента;
  4. неисполнение банком решения о взыскании налога;
  5. непредставление налоговым органам справок (выписок) по операциям и счетам.
Российское право // Кашанина Т.В. - 2009

Обухова О.В.:

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которое установлена юридическая ответственность.

Налоговые органы могут совершать следующие налоговые правонарушения: правонарушения против системы налогов; правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков; правонарушения против исполнения доходной части бюджетов.

Налогоплательщики могут совершать правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика, поэтому необходимо соблюдение специальных требований к открытию банковских счетов, ограничение в использовании наличных денег и т.п. Возможны правонарушения против контрольных функций налоговых органов: несвоевременная регистрация в налоговом органе или уклонение от нее, неповиновение законному требованию или распоряжению должностного лица налогового органа, оскорбление должностного лица и т.п. Могут иметь место правонарушения, касающиеся порядка ведения бухгалтерской, налоговой отчетности и ее представления в налоговый орган, а также обязанностей по уплате налогов.

Правоведение // Обухова О.В. - 2009

Шалагина М.А.:

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ частью первой от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и частью второй от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения: противоправность, виновность и наказуемость.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  1. отсутствие события налогового правонарушения;
  2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
  3. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
  4. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Действуют общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

  1. никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
  2. никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
  3. предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ;
  4. привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;
  5. привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени;
  6. лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Правоведение // Шалагина М.А. - 2008